In attuazione della Riforma fiscale, è stato emanato il Decreto Semplificazione adempimenti tributari, che introduce un'importante novità per le imprese. In particolare, il provvedimento prevede la possibilità di comunicare, direttamente attraverso il modello F24, i dati relativi alle ritenute operate, che fino ad oggi dovevano essere dichiarati nel modello 770.
Questa semplificazione, attuata in via sperimentale e facoltativa, consente ai sostituti d'imposta di evitare l’invio del modello 770, riducendo così gli oneri amministrativi a loro carico. Tuttavia, la misura riguarda esclusivamente i datori di lavoro che corrispongono redditi da lavoro dipendente o assimilato e redditi da lavoro autonomo, a condizione che al 31 dicembre dell'anno precedente abbiano un numero di dipendenti non superiore a cinque.
L’adozione di questa nuova modalità vincola il sostituto d’imposta per l’intero anno e richiede, con l’invio del modello F24/770, la trasmissione di una comunicazione contenente alcuni dati aggiuntivi, analoghi a quelli riportati nei quadri ST e SV del modello 770. Per le ritenute versate relative ai mesi di gennaio e febbraio 2025, i dati aggiuntivi potranno essere trasmessi entro il 30 aprile 2025.
CHI SARA' INTERESSATO DA QUESTA NUOVA NORMA?
La nuova modalità di semplificazione si applica a partire dai versamenti relativi alla dichiarazione dei sostituti d’imposta (modello 770) del 2025 e riguarda esclusivamente i sostituti d’imposta che:
- corrispondono solo compensi che costituiscono per i percipienti redditi da lavoro dipendente, assimilati o da lavoro autonomo;
- sono tenuti a operare ritenute e trattenute alla fonte;
- effettuano i versamenti con il modello F24 utilizzando esclusivamente i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate (Fisconline/Entratel);
- al 31 dicembre 2024 hanno un numero di dipendenti non superiore a 5.
L’opzione riguarda sia le ritenute e trattenute da versare sia i crediti maturati utilizzati in compensazione con il modello F24.
QUALI DATI VENGONO COMUNICATI CON IL NUOVO MODELLO F24?
Con il versamento delle ritenute e trattenute tramite il modello F24/770, i sostituti d’imposta devono indicare i seguenti dati:
- Ritenute e trattenute versate, con relativo codice tributo e periodo di riferimento;
- Interessi versati in caso di ravvedimento operoso;
- Crediti maturati e utilizzati in compensazione, specificando il codice tributo e il periodo di riferimento. Se consentito, tali crediti possono essere compensati anche con un separato modello F24 per il pagamento di altri debiti;
- Ulteriori importi a debito e a credito, comprese eventuali sanzioni dovute in caso di ravvedimento;
- Codice IBAN, per l’addebito delle somme dovute.
VANTAGGI E SVANTAGGI DI QUESTA SEMPLIFICAZIONE
L’introduzione della possibilità di comunicare i dati delle ritenute direttamente tramite il modello F24/770 offre diversi vantaggi per i sostituti d’imposta:
✅ Riduzione degli adempimenti: i soggetti che aderiscono alla nuova modalità sono esonerati dall’invio del modello 770, semplificando la gestione delle dichiarazioni fiscali.
✅ Maggiore efficienza: la comunicazione diretta delle informazioni tramite F24 consente di accorpare in un unico strumento il versamento e la dichiarazione dei dati rilevanti.
✅ Possibilità di compensazione immediata: i crediti maturati possono essere utilizzati direttamente in compensazione nel modello F24, semplificando la gestione della liquidità.
Tuttavia, la misura presenta anche alcuni limiti e vincoli da considerare:
⚠ Applicabile solo a piccoli datori di lavoro: la possibilità è riservata ai sostituti d’imposta che, al 31 dicembre dell’anno precedente, non superano i 5 dipendenti.
⚠ Obbligo di adesione per tutto l’anno: una volta adottata, la modalità semplificata non può essere revocata fino al termine dell’anno fiscale.
⚠ Dati da comunicare con precisione: il modello F24/770 deve contenere tutte le informazioni richieste, con un’attenzione particolare ai dati aggiuntivi.
Questa semplificazione rappresenta quindi un’opportunità per le piccole realtà, ma richiede una valutazione attenta prima dell’adesione.
COSA POSSIAMO FARE PER TE?
Se sei un sostituto d’imposta e vuoi valutare l’adesione alla nuova modalità semplificata, possiamo offrirti un supporto completo nella gestione degli adempimenti fiscali. Ti aiutiamo a:
✔ Verificare se rientri nei requisiti per l’applicazione della misura;
✔ Gestire correttamente i versamenti e la comunicazione dei dati con il modello F24/770;
✔ Ottimizzare la gestione delle ritenute e delle compensazioni per ridurre il carico amministrativo.
Per maggiori informazioni telefonaci al n. 0175 218991 o scrivici all'indirizzo e-mail studiomarioclericuzio@gmail.com
dott. Mario Clericuzio - Dottore Commercialista e Revisore Legale